高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策解讀

          近年來(lái)，我省地稅系統全力助推科技創(chuàng )新工程的實(shí)施，服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展方式轉變。省地稅局多次專(zhuān)題研究落實(shí)支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的具體政策措施，積極主動(dòng)與省國稅、科技、財政等部門(mén)聯(lián)動(dòng)，加大相關(guān)稅收政策宣傳力度，優(yōu)化操作流程,加大工作督查和考核力度，確保各項優(yōu)惠政策落實(shí)到位。今年以來(lái)，直接減免高新技術(shù)企業(yè)所得稅29.77億元，比上年增長(cháng)35.6%，進(jìn)一步擴大了稅收優(yōu)惠政策的覆蓋率和影響力，有力地支持了企業(yè)科技創(chuàng )新，促進(jìn)了新興產(chǎn)業(yè)、現代服務(wù)業(yè)和科技型企業(yè)的發(fā)展。

　　今年我省高新技術(shù)企業(yè)認定工作，一方面是對2008年度高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行復審；另一方面是對2011年度新申報的高新技術(shù)企業(yè)開(kāi)展資格認定。2008年度我省共認定高新技術(shù)企業(yè)1368家，目前企業(yè)復審申報工作已基本結束；今年將組織兩批新申報高企資格認定工作，第一批申報工作已經(jīng)結束，省高企認定管理工作協(xié)調小組辦公室對第二批高企資格認定申報受理截止時(shí)間為8月1日。

　　為更好地幫助企業(yè)及時(shí)了解掌握相關(guān)稅收政策，省地稅局日前對高新技術(shù)企業(yè)認定條件、流程和稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了專(zhuān)門(mén)的梳理和進(jìn)一步的解讀。 

　　一、“高企”認定須具備哪些條件？

　　高新技術(shù)企業(yè)認定須同時(shí)滿(mǎn)足以下6個(gè)條件：

　?。ㄒ唬┰谥袊硟龋ú缓?、澳、臺地區）注冊的企業(yè)，近3年內通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過(guò)5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權； 

　?。ǘ┊a(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規定的范圍；

　?。ㄈ┚哂写髮W(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數的10%以上；

　?。ㄋ模┢髽I(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì )科學(xué)）新知識，創(chuàng )造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì )計年度的研究開(kāi)發(fā)費用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下要求：①最近一年銷(xiāo)售收入小于5000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%；②最近一年銷(xiāo)售收入在5000萬(wàn)元至20000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%；③最近一年銷(xiāo)售收入在20000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

　?。ㄎ澹└咝录夹g(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上； 

　?。┢髽I(yè)研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產(chǎn)權數量、銷(xiāo)售與總資產(chǎn)成長(cháng)性等指標符合《工作指引》要求。

　　二、“高企”認定要經(jīng)過(guò)哪些程序？

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)自我評價(jià)、注冊登記。企業(yè)對照《認定辦法》中的認定條件進(jìn)行自我評價(jià)，認為符合條件的在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”（www.innocom.gov.cn）進(jìn)行注冊登記，按要求填寫(xiě)《企業(yè)注冊登記表》。

　?。ǘ┢髽I(yè)準備并提交材料。企業(yè)需將下列材料提交省高企認定管理工作協(xié)調小組辦公室：

　　1、《高新技術(shù)企業(yè)認定申請書(shū)》；

　　2、企業(yè)營(yíng)業(yè)執照副本、稅務(wù)登記證書(shū)（復印件）；

　　3、符合條件的中介機構鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì )計年度研發(fā)費用（不足3年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）、近一個(gè)會(huì )計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專(zhuān)項審計報告；

　　4、有資質(zhì)的中介機構鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì )計年度的財務(wù)報表;

　　5、技術(shù)創(chuàng )新活動(dòng)證明材料，包括知識產(chǎn)權證書(shū)、獨占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文等。

　?。ㄈ┙M織審查與認定。省高企認定管理工作協(xié)調小組根據工作安排，組織專(zhuān)家對申請企業(yè)提出認定意見(jiàn)，并確定高新技術(shù)企業(yè)認定名單。

　?。ㄋ模┕炯邦C發(fā)證書(shū)。經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公示15個(gè)工作日。公示有異議的，查實(shí)處理，屬實(shí)的則取消高新技術(shù)企業(yè)資格；無(wú)異議的在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公告認定結果，并由省高企認定管理工作協(xié)調小組頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)”。

　　三、“高企”研發(fā)費用歸集包括哪些內容？

　　申請認定的企業(yè)必須出具經(jīng)有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機構鑒證的企業(yè)近3年的研發(fā)費用、近一年的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專(zhuān)項審計報告。企業(yè)應對包括直接研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)和可以計入的間接研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用進(jìn)行歸集。

　?。ㄒ唬?nbsp;人員人工。從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員（也稱(chēng)研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　?。ǘ┲苯油度?。企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項目而購買(mǎi)的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器設備的簡(jiǎn)單維護費；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。

　?。ㄈ┱叟f費用與長(cháng)期待攤費用。包括為執行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而購置的儀器和設備以及研究開(kāi)發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(cháng)期待攤費用。

　?。ㄋ模┰O計費用。為新產(chǎn)品和新工藝的構思、開(kāi)發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。

　?。ㄎ澹┭b備調試費。主要包括工裝準備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等）。為大規模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規性工裝準備和工業(yè)化工程發(fā)生的費用不能計入。

　?。o(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。因研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要購入的專(zhuān)有技術(shù)（包括專(zhuān)利、非專(zhuān)利發(fā)明、許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷(xiāo)。

　?。ㄆ撸┪型獠垦芯块_(kāi)發(fā)費用。指企業(yè)委托境內其他企業(yè)、大學(xué)、研究機構、轉制院所、技術(shù)專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構和境外機構進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開(kāi)發(fā)費用的發(fā)生金額應按照獨立交易原則確定。認定過(guò)程中，按照委托外部研究開(kāi)發(fā)費用實(shí)際發(fā)生額的80％計入研發(fā)費用總額。

　?。ò耍┢渌M用。為研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的辦公費、通訊費、專(zhuān)利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過(guò)研發(fā)總費用的10％。

　　四、企業(yè)何時(shí)進(jìn)行“高企”復審申報？

　　高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書(shū)之日起生效，有效期為3年，資格期滿(mǎn)前3個(gè)月內應提出復審申請。不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效。

　　通過(guò)復審的高新技術(shù)企業(yè)，自頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)”之日起有效期為三年。有效期滿(mǎn)后，企業(yè)再次提出認定申請的，按初次申請辦理。

　　高企復審具體要求按《工作指引》有關(guān)規定辦理。

　　五、如何享受“高企”稅收優(yōu)惠？

　　認定（復審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認定（復審）批準的有效期當年開(kāi)始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省高企認定管理工作協(xié)調小組頒發(fā)的“高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)”后，可持 “高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)”及其復印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理減免稅手續。符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規定，可按15%的稅率進(jìn)行所得稅預繳申報。

　　納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，已辦理減免稅手續的企業(yè)需向主管稅務(wù)機關(guān)備案有關(guān)資料：

　?。ㄒ唬┊a(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規定的范圍的說(shuō)明；

　?。ǘ┢髽I(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費用結構明細表；

　?。ㄈ┢髽I(yè)當年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說(shuō)明；

　?。ㄋ模┢髽I(yè)具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例說(shuō)明、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數的比例說(shuō)明。

　　上述資料的計算、填報口徑參照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的有關(guān)規定執行。

　　六、實(shí)際工作中還有哪些需要注意的事項？

　?。ㄒ唬┪慈〉酶咝录夹g(shù)企業(yè)資格或復審不合格的，不得享受稅收優(yōu)惠。

　?。ǘ╇m取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例等規定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。

　?。ㄈ└咝录夹g(shù)企業(yè)證書(shū)不在有效期內的，其高新技術(shù)企業(yè)資格自動(dòng)失效，不得繼續享受稅收優(yōu)惠。

　?。ㄋ模└咝录夹g(shù)企業(yè)更名的，由認定機構確認并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認定證書(shū)，編號與有效期不變。

　?。ㄎ澹┙?jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動(dòng)等發(fā)生重大變化（如并購、重組、轉業(yè)等）的，應在十五日內向認定管理機構報告，變化后不符合條件的，應自當年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格。

　?。┙?jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，認定管理機構應取消其認定資格，在今后5年內不再受理該企業(yè)的認定申請。①在申請認定過(guò)程中提供虛假信息的；②有偷、騙稅等行為的；③發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；④有環(huán)境等違法、違規行為，受到有關(guān)部門(mén)處罰的

　　七、研發(fā)費用加計扣除的政策是什么？

　　研發(fā)費用加計扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在企業(yè)所得稅稅前據實(shí)扣除的基礎上，再按照研究開(kāi)發(fā)費用的50%加計扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。